如何做好土增稅的籌劃，地產人搞懂這篇就夠了

隨著房地產項目的利潤逐漸攤薄，開發商也開始做精細化管理，前端投資人員也逐漸在拿地階段就會將稅務籌劃考慮到測算模型中

按照增值率的高低，土地增值稅的稅率有30%、40%、50%、60%四檔，最高稅率達60%

首先需要了解土增的計算邏輯，公式如下：

土地增值稅=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數

其中：

增值額=房地產銷售收入-扣除項目金額

扣除項目金額=直接開發成本+開發費用(可按開發成本的10%核定)+ 加計扣除(直接開發成本的20%)+ 流轉稅費

關于如何做好稅籌，主要還是從土增本身邏輯出發，總結分為以下幾個方面：

（1）利用稅收政策合理避稅

我們逐一而看

01 利用稅收政策合理避稅

根據稅法，普通標準住宅的增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅

因此，在實操中可以根據這一政策調整普宅與非普宅的比例，以及普宅的成本投入

以下表普通住宅定價為例

價格定為5900元/方時，毛利率為 39.66%、增值率為18.95%，不用交土地增值稅，利潤較6000元/方 的定價還大一些

因此，在普通標準住宅銷售定價過程中，充分考慮項目增值率的臨界點，尋求銷售收入、土地增值稅之間的最佳利益平衡

思路二、爭取核定稅收的方式

土地增值稅的繳納方式原則上分為核定征收和據實清算兩種，一般情況下，核定征收主要是在賬冊不齊等特殊情況下

對于收并購項目，由于項目復雜，很有可能存在賬冊不齊、難以核定的情形，這時候如果項目屬于高毛利的項目，應當積極爭取核定稅收的方式

舉個例子：

思路三、延后土地增值稅清算時點，提高動態指標

這一點毋庸置疑也比較容易理解，應當與溝稅務局積極溝通通，盡可能延后土地增值稅清算時點

對于提高irr、roe等動態指標大有幫助

02 銷售收入方面的籌劃空間

稅負與銷售收入呈正向關系，銷售方面的籌劃重點在于采用靈活的銷售方式，合理分解收入

在合法的情況下，如果能通過業務類型的調整，將部分房產銷售收入轉化為其他非房產銷售名目的收入，或是銷售收入在普宅、非普宅等不同業態之間分攤，則可以降低項目或不同業態的的增值率及稅基，從而降低整體稅負

此外，如果項目物業中涉及持有型物業，因為持有型物業產權并不發生實質性轉移，因此不征收土地增值稅

所以在特殊情況下，也可以對毛利率高的商業物業可用通過持有出租，減少對外出售比例的方式來減少和推遲土地增值稅的繳交

思路二、利用股權交易方式避稅

這一稅籌的思路主要是利用股權交易下無需繳納增值稅和土增稅

例如某項目中有一辦公樓準備出售，可先將辦公樓整體以相對較低價格投資成立項目公司、而后出售項目公司股權;或者先以貨幣資金作為注冊資本成立新的全資子公司，而后以辦公樓整體對其進行增資

舉個例子：

03 成本方面稅籌空間

如果項目中有別墅、商業與住宅等不同物業，地價可以按建筑面積與按占地面積兩種方式進行時

由于同等建面的別墅占地面積較住宅大得多，且別墅毛利率較住宅要高，因此，按占地面積分攤時別墅分得的土地成本更多

所以，當項目規劃有不同的物業形態時，建議在可行的情況下對國土證進行分證，高增值率物業(如別墅等)單獨出具國土證和規劃證，以利降低別墅物業增值率水平

思路二、合理分攤項目成本

各公司應充分利用綜合開發優勢，在政策許可的前提下，對成本費用進行合理分攤

包括持有物業與銷售物業之間、普通標準住宅與非普通標準住宅之間、公建配套設施等，尋求最佳稅收效益