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作者：債券民工在路上
城投公司在信用債券上是一個特殊的存在，因為公司業務的特殊性，財務報表結構和內容與國有企業、產業企業、民營企業等也不相同。當然，每個城投公司對于財務報表的處理方式都有一定的特殊性，不能一概而論，需要單獨關注。
債券民工對城投公司的報表分科目逐項進行總結性解讀，今天首先從銀行存款科目開始。根據會計準則的要求，貨幣資金科目一般是細分為庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金三個明細科目。
1、庫存現金是最簡單的明細科目，代表城投公司在特定時點現存的公司現金，一般金額不會太大。
2、銀行存款代表公司實際掌握的貨幣資金，但是并不代表公司可以實際支配的資金。不同的城投公司對于銀行存款科目的處理不一樣：
（1）銀行存款中不包含受限貨幣資金，體現的均為未受限資金，代表城投公司可以直接支配的貨幣資金。
（2）銀行存款中包含受限的貨幣資金，這種情況下，需要關注受限銀行存款的規模。隱現存款中受限貨幣資金的具體規模和明細，可能直接在貨幣資金科目下單獨披露，也有可能會統一在審計報告的受限資產部分披露。
3、其他貨幣資金的產生原因較為多樣，具體可以分為以下幾種：
（1）其他貨幣資金是城投公司因為融資產生的受限貨幣資金，受限的原因包括存單質押、保證金質押、保函保證金、承兌匯票保證金等。
（2）其他貨幣資金是城投公司因為開展各類業務產生的各類保證金，保證金內容保證金存款、履約保證金、投標保證金、農民工工資保證金等各種類型。
（3）其他貨幣資金是城投公司因為開展房地產業務產生的按揭貸款資金，這個。
從實踐來看，部分城投公司在審計報告中披露貨幣資金科目時，還單獨設置披露了應計利息、存放在境外的存款等明細科目。這個是根據城投公司的業務等特點單獨設置的，也具備一定的合理性。
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原標題： 解讀城投報表之銀行存款
